Cheltuieli de formare profesionala

Intrebare: Conform art. 34 din O.G. nr. 129/2000 republicata, societatile comerciale, companiile si societatile nationale, unitatile cooperatiste, regiile autonome si alte institutii pot efectua cheltuieli pentru formarea profesionala a salariatilor, cheltuieli care se deduc, dupa caz, din impozitul pe profit sau din impozitul pe venit. In cazul in care exista o persoana care va face un curs de secretariat pentru a indeplini corect sarcinile din postul de receptionist, in cazul unei ambasade se poate aplica prevederea de mai sus? La ce se refera expresia "cheltuieli care se deduc din impozit pe venit"? Al cui impozit pe venit? Cum se procedeaza in situatia descrisa? Raspuns: In ceea ce priveste impozitul pe profit, cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat sunt cheltuieli efectuate in scopul obtinerii de venituri, deductibile, in baza prevederilor art. 21 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal. In cazul veniturilor din activitati independente, pentru care venitul net se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, in conformitate cu prevederile pct. 38 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cheltuielile cu pregatirea profesionala pentru contribuabili si salariatii lor, potrivit legii, sunt cheltuieli deductibile. In cazul societatilor comerciale platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor nu se pune problema deductibilitatii cheltuielilor pentru pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat, intrucat la stabilirea bazei impozabile asupra careia se aplica cota de impozit de 3% nu se iau in considerare cheltuielile efectuate. In cazul acestora, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie, conform art. 1127 din Codul fiscal, veniturile din orice sursa, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie; c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale; d) veniturile din subventii de exploatare; e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii. In ceea ce priveste beneficiarul, potrivit art. 55 alin. (4) lit. n), cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit.